全球税务管理发生重大变化

经济合作与发展组织（OECD）发布报告指出，目前全球税务管理服务质效普遍提升，更加强化对税法遵从的分类管理，重视纳税人涉税信息和数据的安全性。报告分析，科技创新成为提升税务管理质效的第一动力，节约成本成为税务部门转变职能的重要因素，承担更多非税监管职能，让税务部门的地位得到提升。

近日，经济合作与发展组织（OECD）发布了《税务管理2017：OECD国家及其他发达和新兴经济体的比较信息》（TAS2017）。该报告对全球55个发达国家和新兴经济体的现代税务管理制度进行了系统比较，重点阐述了税务管理的热点问题、创新举措和未来趋势。

首次通过网络调查方式收集数据

OECD首发该系列报告是在2004年，旨在通过分享各国税制设计与税务管理近期动态与趋势，加强各国税务高层互学互鉴。2017版是该系列的第七份报告。但此次报告是第一次通过国际联合网络调查方式收集数据，OECD与美洲国家税收管理中心、国际货币基金组织和欧洲税收管理组织联合开展了此次税收调查。

它的调查范围涵盖了OECD税收征管论坛（FTA）截止到2016年的所有成员国和地区，以及2017年3月加入FTA的秘鲁和部分非FTA的税收管辖区（例如保加利亚、克罗地亚、塞浦路斯、马耳他和罗马尼亚等欧盟国家）。此外，为了增加地理覆盖范围，此次调查增加了非洲的摩洛哥。 这55个国家和地区的税务部门在2015年征收的净税收为8.5万亿欧元，占这55个国家和地区政府总收入的54%，相当于这55个国家和地区国内生产总值的20％左右。这55个国家和地区的税务部门雇用了近200万名员工，处理超过7.5亿户个人和企业纳税人的涉税业务。

今年的报告分为三个部分：第一部分“税务管理比较信息”共包含7章，主要评论和分析了截至2015年末的税务管理表现和趋势。第二部分“税务管理热点问题”主要列举了8篇由税务部门官员撰写的一系列专题文章。第三部分“附录”则涵盖了构成本报告分析基础中使用的所有数据的电子图表和若干细节。

报告指出，成功的税务管理制度的核心要素包括六个方面：一是税务管理部门能独立行使法定税收征管权。二是拥有统一管理各项税种的健全法律框架。三是由统一的机构管理直接税和间接税。四是税务部门在组织规划、预算管理、绩效管理、资源配置和人力资源管理方面有充分自主权。五是拥有明确的角色定位和工作职责。六是在税法实施和与税法负有责任的其他活动上建立联系，防止其他活动损害税务管理的效率和效力。

全球税务管理展现四大变化

报告显示税务管理正在发生重大变化：

税务管理的服务质效普遍有所提升。这包括数字化服务的稳步增长，特别体现在推行纳税人自助办税服务，使用电子渠道申报缴税和电话沟通这几方面。有两方面的数据需要进一步考量：一是衡量纳税人税法遵从度的按时申报率和按时缴税率，这两个指标分别高达85%和90%左右，虽然看起来很高，但鉴于大量纳税人需要定期申报和缴税，即使比率小幅提升也会导致数量的显著增加。二是约1.8万亿欧元的庞大欠税，其中只有约45%（8000亿欧元左右）被认为是可收回的，部分国家和地区的税务部门在追征欠税管理方面有很大的提升空间。

更加强化对税法遵从的分类管理。大多数国家和地区的税务部门运用更多先进的风险管理工具，确定针对某一纳税人群体的有效干预手段，积极应对细分市场的税法遵从管理风险。一是大型企业。设立专门的部门来管理占税收总额35%~50%的大企业纳税人中出现的特殊遵从风险和复杂业务问题。60%的税务部门已经建立或正在建立合作税法遵从计划来管理大企业。二是高净值个人。据估计，高净值个人在过去20年里增长了4倍，1/3的税务部门有专门部门管理高净值个人的税法遵从，尤其在离岸交易等方面。预计未来可能会有更多税务部门建立高净值个人管理部门或计划。三是中小企业。作为经济至关重要的一部分，许多国家都采用了新举措来促进和支持中小企业的税法遵从。近年来，从事跨国经营的数字和移动通信中小企业越来越多，给各国税务部门带来了新的挑战，加快了探索促进中小企业税法遵从新途径的脚步。四是影子经济。许多国家使用最新技术和分析方法来削弱影子经济的规模和影响。报告鼓励税务管理部门更新税收风险管理战略，以迎接日益剧增的影子经济新风险。五是共享经济。应对迅速扩大的全球共享经济呈现的新型税收风险，加强与其他政府机构和税务部门的沟通交流。同时，加强对参与全球共享经济的纳税人的教育。个别国家使用第三方信息和互联网数据挖掘技术来帮助识别在共享经济中运营的个人和实体。例如澳大利亚税务局可以获取澳大利亚交易报告和分析中心的资金流动信息。英国皇家税务和海关总署通过整理和过滤社交媒体和其他网站的数据来监控特定地点或部门的动向。

改善税法遵从环境，提高税法遵从度。各税务部门使用的手段主要有四项：一是简化税收要求。大多数国家的税务部门正在考虑设计移动化和数字化的无例外纳税服务和客户战略。二是拓宽合作遵从管理措施的适用领域。一些国家的税务部门开始尝试将成功应用于大企业的合作遵从管理措施运用到其他领域。该措施的拓展主要得益于数据、高级分析和风险评估技术的广泛共享。三是适应国际形势的变化，如BEPS项目带来的影响。深化国际合作，包括增加多方风险评估和联合审计的机会。四是加强税法遵从管理。比如将主要用于个人所得税管理的无申报或预申报方式引入更复杂的领域，这种方式既能提高税法遵从度，又能减少个人所得税管理成本，一举两得。

重视纳税人涉税信息和数据的安全性。存储成本的降低和分析技术的进步使得税务部门不仅能利用新手段和新产品来获取更多的数据来源，还有助于更好地管理税务风险。税务部门进一步加强了纳税人信息安全，完善内部流程以防止不法分子非法盗取纳税人涉税信息，并确保税务部门是和纳税人本人打交道。值得一提的是，越来越多的税务部门采用生物特征识别技术，以提高信息安全性。

推动税务管理变革的四大因素

报告系统分析了税务管理发展的四个重要驱动因素：

科技创新成为提升税务管理质效的第一动力。税务管理部门为了提升现代纳税服务质效而运用新技术、新工具和新数据，促进了税务部门调整和完善办税流程，以便更及时、更有针对性地促进纳税人履行纳税义务和享受应有权利。

节约成本成为税务部门转变职能的重要因素。税务部门创新管理方式、构建高效税制、与涉税服务机构更深入更真诚地协作，既满足了纳税人的服务需求、提高税法遵从度，又减少了行政成本。类似采用“在线会计”“自动归档”等新技术的新型涉税服务机构的出现，使得税务部门更多地站在促进者而非传统监管者的角度促进税法遵从。

承担更多非税监管职能让税务部门的地位得到提升。TAS2017报告显示，税务管理部门的职责日益增加。将其他政府部门的职责或者共同职责转交给税务部门已经成为一种趋势，比如在海关管理、征收助学贷款这类非税负债方面，越来越多国家（地区）的税务部门被赋予新的角色和职责。

国际税收环境变化正在加速国际税收合作。过去5年里，各国税务部门普遍在尝试构建影响深远的国际税收新规则，包括OECD/二十国集团税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）的成果。

（作者：李知之 何振华 林建荣 王思凡）【来源于《中国税务报》】